Уменьшение ЕНВД организацией с работниками на страховые взносы

Не соглашусь с Вами. Есть разъяснения вышестоящих органов, где трактуется как раз по другому. Есть публикации на эту тему, но наши налоговики решили попрыгать. В частности ответ Александра Косолапова (государственного советника РФ 1-го класса) - публикация в Системе Главбух.

Выдержка из публикации :

Уменьшите ЕНВД на налоговый вычет:
1) страховые взносы, которые уплачены в том же квартале, за который начислен единый налог (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК). Учтите взносы, когда-либо отраженные в отчетах ЕРСВ и 4-ФСС. Взносы за последний месяц квартала, уплаченные в первом месяце следующего квартала, влияют на ЕНВД следующего квартала. Например, взносы за декабрь, уплаченные в январе, – это вычет I квартала. Аналогичный вывод – в письмах Минфина от 25.03.2019 № 03-11-06/3/19981 и ФНС от 21.05.2018 № СД-4-3/9598.

Есть еще письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, там тоже все вроде понятно прописано, но вот почему-то именно за 4 квартал 2019 года они решили не принять взносы, хотя до этого все принималось.

Марина, возможно я не совсем правильно понял ваш вопрос, в отношении ваших начислений и перечислений.

Взносы за сентябрь у вас были отражены в декларации за 3 квартал и на эту сумму уменьшен ЕНВД?

Если фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде, то при этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (письмо Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830).

Привожу пример:

За август начислено взносов -6000=,
за сентябрь начислено взносов-6000 =
- итого начислено 12000=,
оплачено в сентябре -6000= взносов,
к вычету в 3-м квартале для уменьшения ЕНВД принято 6000=.

За октябрь начислено взносов - 6000=,
за ноябрь начислено взносов - 6000=,
за декабрь начислено взносов - 4000=,
Итого за 4 квартал начислено взносов - 16000=.

Оплачено в 4-м квартале 18000= (6000 + 6000 + 6000)
4000= взносов за декабрь будут перечислены в январе (срок выплаты зарплаты - 10 число следующего месяца)
Принято к вычету 18000= оплаченных взносов, с учетом того, что 6000 за сентябрь были исчислены ранее, но оплачены в 4-м квартале.

Вроде все понятно и правильно, но налоговики считают, что надо брать только 16000=, как-то не складывается.

С ИП с фиксированными все ясно, не заплатил, не принял к вычету. А здесь бред получается. И переплаты ведь нет, про которую они все твердят. Здесь оплата в соответствии с нормами.

Все понял, я согласен с вами. Просто я изначально понял, что за сентябрь вы учли в 3 кв. и хотели учесть его еще и в 4 кв. Извините.

Пишите возражение, в котором выражайте свое несогласие с результатами камеральной проверки. В обоснование своей позиции укажите все перечисленные письма/разъяснения ФНС. Вам должны дать ответ, т.е. либо отменить результаты проверки, либо оставить их. Обычно, при грамотном обосновании своей позиции, они сдаются и принимают вашу сторону. Если все оставят как есть, тогда уже необходимо обжаловать результат проверки в вышестоящую инспекции и далее, если ничего не изменится, в суд.

Я им написала в ответе на их требование о предоставлении пояснений, со ссылками на письма, приложила таблицы расчетов, но они все равно доначисляют. Сегодня по телефону мне ответили, что юристы ИФНС считают, что инспектор правильно доначислил.
Мне бы еще аргументов насобирать для возражений.
Хочется прецедент создать, причем, чтоб неповадно было.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.07.2015 N Ф02-3157/2015 по делу N А19-14045/2014

Вбейте номер дела на сайте:

https://ras.arbitr.ru/

также "свеженькое письмо"

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июня 2019 г. N 03-11-11/43627 Об уменьшении суммы ЕНВД на страховые взносы, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде

https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72195634/

Спасибо!!!
Мне еще вот это письмо понравилось - письмо Минфина № 03-11-09/10035 от 29.03.2013, там про противоречия в пользу налогоплательщика. Как думаете - можно использовать?

Да, можете.

В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.

Надеюсь хоть чем-то вам был полезен.

Марина, если ответ был вам полезен, отметьте его, пожалуйста. 

Я так и хочу сделать. Когда я сказала, что буду писать в вышестоящую, а потом в суд, мне было сказано - ну зачем сразу в областную и суд, может мы сами тут порешаем. Я не могу найти Арбитражной практики, чтобы побольше аргументов было.

Вы не сможете подать в арбитражный суд, если не обратитесь сначала в управление ФНС и только, если там Вам будет отказано Вы можете подавать в суд. В жалобе ссылайтесь на Ваши доводы, в том числе которые указывайте здесь. С налоговой инспекцией всегда нужно бороться и отстаивать ваши права

Они предлагают в возражениях сослаться и на арбитраж в том числе.

Все правильно нужно обязательно ссылаться на судебную практику особенно при апелляционном обжаловании в управлении ФНС и на руководящий письма ФНС России и Минфина РФ