Исчисление НДФЛ при заключении договора аренды между ООО и физ лицом (который имеет ИП по другим ОКВЭДАМ)

Здравствуйте!

Пункт 2 ст. 11 НК РФ определяет ИП как физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

При этом (с учетом п. 1 ст. 11 НК РФ) под предпринимательской деятельностью следует понимать самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Следует также отметить, что гражданское законодательство не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не "создает" его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.

Поэтому, в данном случае, налоговым агентом будет являться сам ИП, не зависимо от наличия тех или иных ОКВЭД. Он исчисляет налог в соответствии со своей системой налогообложения. Если он работает на ЕНВД или ПСН, то будет платить НДФЛ 13%. Но исчислять и перечислять будет самостоятельно.

С Уважением! 

   Здравствуйте!

   Гражданин, сдающий квартиру или иное жилье в аренду, обязан заплатить НДФЛ по ставке 13% от полученного дохода в виде арендных платежей и подать за год декларацию по форме 3-НДФЛ. Для Арендодателя-Физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем существует два варианта уплаты налога: 

1. Заплатить налог он должен самостоятельно. 

2. Удержать у физлица налог и перечислить его в бюджет должен арендатор имущества.

Если арендатор полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то физлицо может не подавать налоговую декларацию по окончании года (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

   Однако если арендатор налог не удержал и не перечислил (или сделал это не в полном объеме), то физлицу придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ.

   Налогообложение предпринимательской деятельности происходит с учетом ст.ст.249–250 НК РФ.

   Если предприятие использует УСН, то оно платит 6% налога и НДС. При ОСН налог на добавленную стоимость составит 18%, а сбор на прибыль от сдачи помещения в аренду – 20%. Налоги должны быть оплачены в установленные сроки. Иначе предпринимателю грозит административная ответственность (ст.122 НК РФ).

От арендной деятельности ИП ОБЯЗАН оплатить налоги:

6% с выручки от аренды; 

отчисления за себя в пенсионный фонд;

отчисления на заработную плату наёмных сотрудников (подоходный, ПФР и фонд социального страхования).

  Кроме того, согласно Письма Минфина от 03.07.2019 № 03-05-05-01/48949  - В связи с применением Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н, у налогоплательщиков возникли вопросы по налогу на имущество организаций в части недвижимости сданной в аренду. 

   Финансовое ведомство напомнило, что, по общему правилу, налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых на балансе в качестве основных средств, признается балансодержатель недвижимости, если иное не предусмотрено НК РФ. Поэтому возникновение обязанности по уплате налога на имущество, зависит от того, у кого из сторон договора аренды помещение числится как основное средство.

    Таким образом, налоги должен заплатить арендодатель - ИП.

С уважением.