Зависимость периода уплаты страховых взносов на уменьшение вмененного налога.

Здравствуйте. Вы можете оспорить в суде любое мнение ФНС.

Здравствуйте, Людмила!

Вы вправе обжаловать решение налоговой в УФНС региона.

С уважением.

Здравствуйте, Людмила!

Инспектор может говорить что угодно. Пишите письменный запрос в ФНС о возможности уменьшить ЕНВД текущего квартала на страховые взносы, начисленные в предыдущих кварталах, и уплаченные в текущем квартале. Инспектор может говорить все, что угодно, и даже акты составлять, но налоговики, которые готовят ответы на письменные запросы, относятся более ответственно к тому, что делают.

Почитайте письмо "Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-11/30617 от 31.07.2013", которое я приведу ниже. Вам попались неграмотные сотрудники. Если признание "неверным" было в письменной форме - пишите в вышестоящие органы о привлечении данного сотрудника к ответственности за введение вас в заблуждение.

Больше Вам приятных моментов. :)

С уважением.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ.

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

При этом в соответствии со статьей 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть, сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.

Следовательно, если индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил страховые взносы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, по истечении налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, сумма таких платежей при расчете суммы единого налога на вмененный доход за соответствующий квартал не учитывается. Сумму уплаченных во II квартале 2013 года страховых взносов следует учитывать при расчете суммы единого налога на вмененный доход за II квартал 2013 года.

Одновременно доводим до Вашего сведения, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

В соответствии с Положением и Регламентом, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются.

Кроме того, обращаем внимание, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В свою очередь, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

НА ОСНОВАНИИ ДАННОГО ПИСЬМА - ДЕЙСТВУЙТЕ :)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Налоговая не права. В принципе к этому долго шли и раньше действительно к затратам можно было отнести страховые взносы за тот период, в котором они должны были быть произведены. 

Далее письмом  Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
. уже  признал, со ссылкой на арбитражную практику что

 при решении вопроса об уменьшении суммы единого налога на вмененный доход в случае уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики, а практика такие затраты принимала. 

Пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками на ЕНВД страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.

В июне 2016 года Кодекс внесли изменения убрав из него в ст.346.32 п.2 ссылку на то что "уплата взносов происходит в соответствии с законодательством", что давало право налоговикам понимать срок уплаты взносов в качестве критерия обоснованности затрат. 

Сейчас редакция ст. 346.32 п.2 позволяет уменьшать сумму ЕНВД на взносы в пределах исчисленных сумм, но сумму к уплате Вы исчисляете по году самостоятельно.

Я не нашел хорошей практики по данному вопросу и с учетом изменений она должна быть не ранее последнего квартала 2016 года. Но раз ее нет, то ее нет и против Вас.

Но боюсь Вам придется с ними поспорить. 

Здравствуйте!

Людмила, вы вправе были уменьшить ЕНВД в том квартале, в котором эти взносы были уплачены. Налоговая права.

Письма Минфина РФ также подтверждают вывод о том, что сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму фактически уплаченных за отчетный период на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов.

С Уважением!