Вопрос по выплате страховых премий договоров ОСАГО и полученной от реализации договоров комиссии.

Здравствуйте. Заключаете договор и в нем прописываете условия. Остальное - у бухгалтера.

Здравствуйте!

Вопрос конечно не к юристам, а к бухгалтерам, но вот что удалось найти для вас:

В зависимости от квалификации дохода в виде агентского вознаграждения оно может отражаться либо на счете 90 "Продажи", предназначенном для учета доходов от обычных видов деятельности, либо на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция)).


Следует отметить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц, в том числе по агентским договорам в пользу Принципала (п. 3 ПБУ 9/99). Следовательно, денежные средства, поступающие Агенту от Заказчиков, подлежащие перечислению Принципалу, в доходы Агента не включаются и учитываются на счетах учета расчетов. 

В соответствии с Инструкцией расчеты с принципалом могут учитываться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчете "Расчеты с принципалом". 

Операции, связанные с выполнением агентского договора, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета у Агента следующим образом: 

Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- получен аванс от заказчика;


Дебет 62 Кредит 76, субсчет "Расчеты с принципалом"

- отражена реализация услуг (работ) в рамках агентского договора;


Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62

- зачтена сумма аванса;


Дебет 50 (51) Кредит 62

- получены денежные средства от заказчика в порядке окончательного расчета;


Дебет 76, субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 51

- денежные средства, за вычетом удержанного агентского вознаграждения, перечислены принципалу;


Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка" (91, субсчет "Прочие доходы")

- отражена выручка в виде агентского вознаграждения;


Дебет 76, субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 62

- отражен зачет агентского вознаграждения;


Дебет 90-3 Кредит 68-2

- начислен НДС на агентское вознаграждение.


Сумма агентского вознаграждения признается доходом Агента, подлежащим обложению налогом на прибыль. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль Агента не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных Агентом за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть в состав доходов Агента, учитываемых для целей налогообложения, включается сумма агентского вознаграждения (денежные средства, полученные от Заказчиков и подлежащие перечислению Принципалу, доходом Агента не являются).


Доходы в целях налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом независимо от момента фактического поступления от Принципала на счет Агента сумм агентского вознаграждения (в данном случае независимо от даты удержания Агентом вознаграждения из причитающихся Принципалу сумм) датой признания доходов в целях налогообложения прибыли для Агента будет являться дата представления Агентом отчета (в сроки, обусловленные договором) или дата подписания сторонами (Агентом и Принципалом) акта об оказании услуг (в зависимости от того, какая форма отчета Агента перед Принципалом оговорена условиями агентского договора) (п. 3 ст. 271 НК РФ). 

Обязанность по уплате НДС в бюджет у Агента (если Агент применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС) возникает только с суммы агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).

С Уважением!